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2019-04-28 : 11:04作者:
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4月曾经没几天了,在这里有一项新划定5月1号施行,非常重要!就是征税申报表的变革,有一些管帐不由慨叹说:干了这么些年会计,征税申报表却是愈来愈看不懂了

看不懂不妨,小编把你们碰到的成绩明天在这统一说大白!比方:征税申报表调解在哪里?变革在哪里?普通纳税人怎么填写征税申报表?小规模纳税人怎么填写征税申报表,填写征税申报表需求留意什么?


01

5月1日起

征税申报表大变

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/15564185443dXL.jpg

划重点!次要调解状况以下:

一、调解部门申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税征税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目称号别离调解为“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号别离调解为第3栏、第4栏,项目称号别离调解为“9%税率的货色及加工补缀修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税征税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目称号调解为“(四)本期用于抵扣的游客运输服务扣税凭据”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计较公式调解为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税征税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目称号别离调解为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税征税申报表附列资料(四)》表式内容中,增长“二、加计抵减状况”相干栏次。


二、废除部门申报表附列资料

一是废除原《增值税征税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

二是废除原《营改增税负阐发测算明细表》。

纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。


调解完后哪些地方变了?

变革一:不动产抵扣变了!

政策要点:

2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点截至施行,纳税人获得不动产大概不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据上述划定还没有抵扣终了的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

变革二:游客运输服务抵扣

政策要点:

纳税人购进海内游客运输服务,其进项税额许可从销项税额中抵扣。纳税人未获得增值税专用发票的,暂根据以下划定肯定进项税额:

①获得增值税电子普通发票的,为发票上说明的税额;

②获得说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单的,为根据以下公式计较进项税额:

航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

③获得说明游客身份信息的铁路车票的,为根据以下公式计较的进项税额:铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

④获得说明游客身份信息的公路、旱路等其他客票的,根据以下公式计较进项税额:公路、旱路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

变革三:加计抵减

政策要点:

自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额。

变革四:税率下调

政策要点:

自2019年4月1日起,增值税普通纳税人发作增值税应税贩卖举动大概进口货色,原合用16%税率的,税率调解为13%;原合用10%税率的,税率调解为9%。

纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税贩卖举动,需求补开增值税发票的,该当根据原合用税率补开。

2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人发作增值税应税贩卖举动,合计月销售额未超越10万元(以1个季度为1个征税期的,季度销售额未超越万元)的,免征增值税。


02

4个实例教你填写

小规模纳税人申报表


实例1:既有贩卖货色,又有供给应税服务

某公司是小规模纳税人,按季申报,2019年第一季度贩卖衣饰获得不含税销售收入2万元,出租不动产不含税销售收入28万元,均开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税举动。


填写以下:

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实例2:局部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产获得不含税销售收入共计28万元,全额开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税举动。

填写以下:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/15564192064d3T.jpg

实例3:局部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产获得不含税销售额共计28万元,全额自开增值税专用发票。本季度无发作其他增值税应税举动。

填写以下:

实例4:既有增值税普通发票,又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产获得不含税销售额28万元,此中自开增值税专用发票5万元,开具增值税普通发票23万元。本季度无发作其他增值税应税举动。

填写以下:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556419332c2Pm.jpg

服宝有话说:

按照政策规定,本年增值税4大变革以下:

1.不动产抵扣变了;2.海内游客运输服务进项税额许可从销项税额中抵扣;3.加计抵减;4.税率下调

具体内容服宝就不赘述了,不外在报告小规模纳税人增值税申报填写办法之前,想见告管帐小主们一个激动人心的好消息——能够利用“好管帐”实现普通纳税人增值税申报啦。

本次研发的小哥哥小姐姐们按照政策要求,分离产物,在增值税申报板块的附件更新了新增值税税率,无需小主们手动变动,便于列位填写相干数据停止申报。

邻近申报填写工夫,加上五一假期,比及返来上班间隔申报停止只要10天,有些筹办仍是得提早做好,以备不时之需~说完了普通纳税人申报,接下来,和服宝一同看看如何填写小规模纳税人申报。


03

9个实例教你填写

普通纳税人申报表

实例一
开具13%税率发票申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年5月贩卖一批货色,开具一张13%税率的增值税专用发票,金额100000元,税额13000元;发作无形动产运营租赁业务,开具一张13%税率的增值税普通发票,金额50000元,税额6500元。

1.该企业2019年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/15564197225fVG.jpg

2.该企业2019年5月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》(以下称主表)填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556419737BgJh.jpg

实例二
开具9%税率发票申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年5月供给交通运输服务,开具一张9%税率的增值税专用发票,金额200000元,税额18000元;贩卖一批货色,开具一张9%税率的增值税普通发票,金额100000元,税额9000元。

1.该企业2019年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报以下所示:

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2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556419938Hx5k.jpg

实例三
开具16%税率红字发票申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人2019年6月发作2019年2月贩卖的货色退货,开具16%税率红字专用发票,金额40000元,税额6400元;贩卖一批商品,开具13%增值税专用发票,金额60000元,税额7800元。

1.该企业2019年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556436720vxVG.jpg

2.该企业2019年6月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556436761gEZK.jpg

实例四
不动产进项税额抵扣申报表填写实例

某纳税人,2019年6月购进不动产,获得1份增值税专用发票并已认证符合,金额8000000元,税额720000元。

1.该企业2019年6月(税款所属期)《附列资料(二)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556420785Yy5F.jpg

2.该企业2019年6月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556420793Vrpf.jpg

实例五
不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年3月税款所属期,《附列资增值税征税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计较表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2019年5月税款所属期,企业决议将未抵扣的税额停止抵扣。

1.该企业2019年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556420888omje.jpg

2.该企业2019年5月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

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实例六
游客运输服务进项税额抵扣申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年4月购进按划定许可抵扣的海内游客运输服务。获得1份增值税专用发票,金额20000元,税额1800元;获得1份增值税电子普通发票,金额8000元,税额720元;获得1张说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单,票价2200元,民航开展基金50元,燃油附加费120元;获得5张说明游客身份信息的铁路车票,票面金额合计2180元;获得15张说明游客身份信息的公路、旱路等其他客票,票面金额合计5150元。

1.该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556420981fp2B.jpg

2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556420991xD7H.jpg

实例七
合用加计抵减政策申报表填写实例

某企业2018年3月20日建立,自2019年1月1日起注销为普通纳税人。在2018年4月至2018年12月小规模时期,仅供给信息技术服务获得销售额400000元,2019年1月至2019年3月普通纳税人时期,供给信息技术服务获得销售额580000元,贩卖应税货色获得销售额200000元。企业2019年4月,发作销项税额50000元,获得普通计税项目进项税额100000元。

1.该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(四)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556421070S5XB.jpg

2.该企业2019年4月(税款所属期)主表填报以下所示:

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该企业2019年4月销项税额小于进项税额,应征税额为0元。

实例八
期末留抵税额退税后申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元,2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元,2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元;该企业契合增值税期末留抵税额退税政策,2019年10月向主管税务构造申请退还留抵税额,进项组成比例为80%,主管税务构造于当月核准并退还留抵税额288000元,企业于2019年10月30日获得退还的留抵税额。

1.该企业2019年10月(税款所属期)《附列资料(二)》的填报以下所示:

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2.该企业2019年10月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556421162pzJQ.jpg

实例九
综合申报表填写实例

某企业为增值税普通纳税人,2019年4月发作无形动产运营租赁业务,开具4张13%税率的增值税专用发票,金额合计1200000元,税额合计156000元;贩卖应税货色,开具一张13%税率的增值税普通发票,金额80000元,税额10400元。购进按划定许可抵扣的海内游客运输服务,获得1份增值税专用发票,金额50000元,税额4500元;获得1张说明游客身份信息的航空运输电子客票路程单,票价2000元,民航开展基金50元,燃油附加费120元;获得5张说明游客身份信息的公路、旱路等其他客票,票面金额合计2060元。购进一栋不动产,获得1张增值税专用发票,金额1500000元,税额135000元。企业2019年4月契合加计抵减政策,并已经由过程电子税务局提交《合用加计抵减政策的声明》。

1.该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报以下所示:

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2.该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报以下所示:

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3.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税征税申报表附列资料(四)》(税额抵减状况表)填报以下所示:

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4.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税征税申报表(普通纳税人合用)》填报以下所示:

https://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/attatchment/2019/04/28/1556421749jtAJ.jpg


滥觞:国家税务总局、税来税往、北京税务;如侵权,请背景联络处置。







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