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2019-04-15 滥觞:畅捷通好管帐

媒介

电子发票、新网报体系、新政一个接着一个,十分困难顺遂渡过了19年的第一个征期。

但进入4月份后,2018年企业所得税汇算清缴近在眼前!听有的小同伴说,每一年这个时候都得“掉层皮”,碰着一些让人猜疑的成绩,如征税调解项目明细表:


“视同销售收入”填报管帐处置不确认销售收入,而税收划定确认为应税收入的数额?

关于“职工薪酬收入”实践发作额指的是什么?税收金额怎么填?征税调解金额怎么反应?

......


关于征税调解项目明细表小主们吃透了吗?

昔日小好迁就征税调解明细表停止分析、具体阐“视同贩卖和房地产开发企业特定业务”、“职工薪酬收入”的征税调解明细表变革,并辅以实例解说实践业务处置办法,小主们赶集你珍藏转发起来~

- 01 -

视同贩卖和房地产开发企业特定业务

征税调解明细表

房地产开发企业特定业务计较的征税调解额是地产企业汇算清缴最大的难点,许多企业都在这里呈现了毛病。


2018年企业所得税汇算在2017年版本基础上做了一些调解,详细到房地产开发企业特定业务,就是先填A105010第21-29行,再填A105000第40行,最初填A100000第15-16行。


接下来,小好为小主们具体解读一下《视同贩卖和房地产开发企业特定业务征税调解明细表》的变革。

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留意:


1.第21行“三、房地产开发企业特定业务计较的征税调解额”:填报房地产企业发作贩卖未竣工产物、未竣工产物结转竣工产物业务,根据税收划定计较的特定业务的征税调解额。第1列“税收金额”填报第22行第1列减去第26行第1列的余额;第2列“征税调解金额”即是第1列“税收金额”。


2.第22行“(一)房地产企业贩卖未竣工开辟产物特定业务计较的征税调解额”:填报房地产企业贩卖未竣工开辟产物获得销售收入,按税收划定计较的征税调解额。第1列“税收金额”填报第24行第1列减去第25行第1列的余额;第2列“征税调解金额”即是第1列“税收金额”。


3.第23行“1.贩卖未竣工产物的支出”:第1列“税收金额”填报房地产企业贩卖未竣工开辟产物,会计核算未停止支出确认的销售收入金额。


4.第24行“2.贩卖未竣工产物估计毛利额”:第1列“税收金额”填报房地产企业贩卖未竣工产物获得的销售收入按税收划定估计计税毛利率计较的金额;第2列“征税调解金额”即是第1列“税收金额”。


5.第25行“3.实践发作的税金及附加、地盘增值税”:第1列“税收金额”填报房地产企业贩卖未竣工产物实践发作的税金及附加、地盘增值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额;第2列“征税调解金额”即是第1列“税收金额”。


- 02 -

职工薪酬收入及征税调解明细表

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1.第1行“一、人为薪金收入”:填报纳税人本年度支付给在本企业任职大概受雇的员工的所有现金情势或非现金情势的劳动报酬及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、补助和补助金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目借方发作额(实践发放的人为薪金)。

3>第5列“税收金额”:填报纳税人根据税收划定许可税前扣除的金额,根据第1列和第2列阐发填报。

4>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


2.第2行“股权鼓励”:适用于施行《上市公司股权鼓励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人根据国度有关规定成立职工股权鼓励方案,会计核算计入成本费用的金额。

2>第2列“实践发作额”:填报纳税人按照今年实践行权时股权的公允价钱与鼓励工具实践行权付出价钱的差额和数量计较肯定的金额。

3>第5列“税收金额”:填报行权时根据税收划定许可税前扣除的金额,按第2列金额填报。

4>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


3.第3行“二、职工福利费收入”:填报纳税人本年度发作的职工福利费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实践发作额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例。

4>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的金额,按第1行第5列“人为薪金收入\税收金额”×税收划定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

5>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


4.第4行“三、职工教育经费收入”:填报第5行金额大概第5+6行金额。


5.第5行“按税收划定比例扣除的职工教育经费”:适用于根据税收划定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报,填报纳税人本年度发作的按税收划定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收划定比例扣除的职工教育经费金额,不包括第6行“按税收划定全额扣除的职工培训用度”金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实践发作额,不包括第6行“按税收划定全额扣除的职工培训用度”金额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例。

4>第4列“以前年度累计结转扣除额”:填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费收入余额。


5>第5列“税收金额”:填报纳税人根据税收划定许可税前扣除的金额(不包括第6行“按税收划定全额扣除的职工培训用度”金额),按第1行第5列“人为薪金收入\税收金额”×税收划定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

6>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。

7>第7列“累计结转当前年度扣除额”:填报第2+4-5列金额。


6.第6行“按税收划定全额扣除的职工培训用度”:适用于根据税收划定职工培训用度许可全额税前扣除的纳税人填报,填报纳税人本年度发作的按税收划定全额扣除的职工培训用度及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收划定全额扣除的职工培训用度金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费今年实践发作额中可全额扣除的职工培训用度金额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例(100%)。

4>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的金额,按第2列金额填报。

5>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额


7.第7行“四、工会经费收入”:填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费收入金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的工会经费今年实践发作额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例。

4>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的金额,按第1行第5列“人为薪金收入\税收金额”×税收划定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

5>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


8.第8行“五、各种根本社会保障性缴款”:填报纳税人按照国务院有关主管部门大概省级人民政府划定的范畴和尺度为职工交纳的根本社会保险费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的各种根本社会保障性缴款的金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的各种根本社会保障性缴款今年实践发作额。

3>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的各种根本社会保障性缴款的金额,按纳税人按照国务院有关主管部门大概省级人民政府划定的范畴和尺度计较的各种根本社会保障性缴款的金额、第1列落第2列孰小值填报。

4>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


9.第9行“六、住房公积金”:填报纳税人按照国务院有关主管部门大概省级人民政府划定的范畴和尺度为职工交纳的住房公积金及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的住房公积金金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的住房公积金今年实践发作额。

3>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的住房公积金金额,按纳税人按照国务院有关主管部门大概省级人民政府划定的范畴和尺度计较的住房公积金金额、第1列落第2列三者孰小值填报。

4>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


10.第10行“七、弥补养老保险”:填报征税报酬投资者大概职工付出的弥补养老保险费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的弥补养老保险金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的弥补养老保险今年实践发作额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例。

4>第5列“税收金额”:填报根据税收划定许可税前扣除的弥补养老保险的金额,按第1行第5列“人为薪金收入\税收金额”×税收划定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

5>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。


11.第11行“八、弥补医疗保险”:填报征税报酬投资者大概职工付出的弥补医疗保险费及其会计核算、征税调解等金额,详细以下:

1>第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的弥补医疗保险金额。

2>第2列“实践发作额”:阐发填报纳税人“对付职工薪酬”会计科目下的弥补医疗保险今年实践发作额。

3>第3列“税收划定扣除率”:填报税收划定的扣除比例。

4>税前扣除的弥补医疗保险的金额,按第1行第5列“人为薪金收入\税收金额”×税收划定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

5>第6列“征税调解金额”:填报第1-5列金额。

- 03 -

实例:企业职工薪酬税前扣除误区?

【实例1】

18年12月31日A企业计提了12月份职工工资18万元,18年度的年终奖50万元。该企业次月10日发放人为与年终奖(附工资表、年终奖金表)

状况一:A企业为培训公司局部为管理人员


1、

借:管理费用--人为  18

借:管理费用--年终奖  50

  贷:对付职工薪酬--人为     18

  贷:对付职工薪酬--年终奖   50


该分录对18年12月财务报表的影响:

利润表:管理费用增长68万元,利润削减68万元。

资产负债表:对付职工薪酬增长68万元,未分配利润削减68万元。

现金流量表:为职工付出的现金:0,以是实践付出金额:0


2、

2019年1月10日,实践付出人为与奖金。

借:对付职工薪酬--人为     18

借:对付职工薪酬--年终奖   50

  贷:银行存款                68  


该分录对19年1月财务报表的影响:

利润表:无。

资产负债表:对付职工薪酬削减68万元。

现金流量表:为职工付出的现金:68,以是实践付出金额:68。


3、

1月31日计提本月人为薪金

借:管理费用--人为  18  

  贷:对付职工薪酬--人为     18


该分录对19年1月财务报表的影响:

利润表:管理费用增长18万元,利润削减18万元。

资产负债表:对付职工薪酬增长18万元。

现金流量表:为职工付出的现金:0,以是实践付出金额:0。

【实例2】

18年12月31日A企业计提了12月份职工工资18万元,18年度的年终奖50万元。该企业次月10日发放人为与年终奖(附工资表、年终奖金表)

状况二:A企业为生产企业,车间职员人为10万元,管理人员8万元,车间职员年终奖30万元,管理人员年终奖20万元。


1、

借:管理费用--人为    28

      生产成本--**产物  40

  贷:对付职工薪酬--人为     18

  贷:对付职工薪酬--年终奖   50


该分录对18年12月财务报表的影响:

利润表:管理费用增长28万元,利润削减28万元。

资产负债表:库存商品增长40万元,对付职工薪酬增长68万元,未分配利润削减28万元。

现金流量表:为职工付出的现金:0,以是实践付出金额:0

- 04 -

答疑

【成绩】

某企业2010年度实践发作公道人为薪金600万元,计提工会经费12万元。实践拨缴工会经费5万元。该企业在计较应征税所得额时许可扣除的工会经费是多少?

税法划定许可扣除的工会经费限额=600×2%=12万元,企业实践拨缴工会经费5万元。


该企业许可扣除的工会经费是5万元,应调增应征税所得额7万元。

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