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2019-04-29 滥觞:畅捷通好管帐

2019年3月20日,财政部、税务总局和海关总署结合公布《关于深化增值税变革有关政策的通告》中划定,自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口性服务业纳税人(注:指普通纳税人)根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额。


那么成绩来了:

“加计抵减”与“加计扣除”的区分是什么?

“加计抵减”怎么做管帐分录?

如何停止申报填写?

......


别急,这些成绩的谜底都鄙人面。

本文将分离相干政策,对增值税“加计抵减”停止解读,辅以实例解说管帐分录,同时延长拓展“加计扣除”的相关内容,小主们赶快往下看~

增值税“加计抵减”计较方法

按照财政部税务总局海关总署通告2019年第39号划定:“加计抵减”针对主营业务为四项服务(邮政服务、电信服务、当代服务、生活服务)的纳税人,按进项税额加计10%抵减应征税额。

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公式:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

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实例剖析“加计抵减”管帐分录

【实例1】

2019年4月份我普通纳税人征询公司契合增值税的加计抵减政策,4月份销项税31万元,进项税额10万元,局部属于许可抵扣的进项税额。


计较:

4月份增值税的加计抵减额=?

应纳增值税额=?

实践交纳增值税=?

加计抵减额如何停止管帐处置?

答:

4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元

应纳增值税=31-10=21万元

实践交纳增值税=21-1=20万元

一、管帐分录

1.计提增值税的账务处置:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元

贷:应交税费-未交增值税  21万元


2.计提增值税的账务处置:

交纳增值税的分录:

借:应交税费-未交增值税  21万元

贷:银行存款                  20万元

          其他收益                  1万元

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【实例2】

某企业属于加计抵减行业,2019年5月不含税销售额为200万元,购置办公楼不含税金额为100万元(资产相干),购置物业服务不含税10万元,则思索加计抵减、不动产一次抵扣,应交纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元,其管帐处置?

获得支出:

借:银行存款  212

贷:主营业务收入  200

         应交税费-应交增值税(销项税额)  12


获得进项:

借:固定资产-办公楼  100

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)  9

         银行存款  109

借:管理费用  10

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)  0.6

         银行存款  10.6


月末增值税结转:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)  2.4

贷:应交税费-未交增值税   2.4


次月交纳:

借:应交税费-未交增值税   2.4

贷:银行存款     1.44

         其它收益     0.96

小好有话说:

小主们曾经很忙了,关账加班,彻夜做表,学不完的新政,考不尽的证书…假如为财政事情挑选一款简朴易用又智能的财务软件,或许状况就不一样了。

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二、提示

1、财会〔2017〕30号公布了新订正的普通企业财务报表格局,此中《利润表》新增了2个会计科目:资产处理损益和其他收益。


2、利润表中新增“其他收益”行项目,反应计入其他收益的当局补贴等。该项目应按照在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发作额阐发填列。


3、“其他收益”属于新设置的损益类科目,实在就是将本来“停业外支出”科目核算内容分别出来了一部分。


4、与企业一样平常活动相干的当局补贴,该当根据经济业务本质,计入其他收益或冲减相干成本费用。与企业一样平常活动无关的当局补贴,该当计入停业外出入。

既然说到“加计抵减”,关于“加计扣除”小主们还可否想起来该当如何使用?

不如,让小好带小主们一同重温一下吧。

3项“加计扣除”要记牢

管帐万万别弄混了

1.企业所得税的“加计扣除” 

按照财政部国家税务总局财税[2009]70号文件划定:

企业安设残疾职员的,在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,根据支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

举个例子:

某企业2018年残疾人员的应发人为50000元,年终奖10000元,交纳五险一金单元负担部门15000元,在企业所得税汇算时,企业所得税应征税所得额调减金额=50000+10000=60000元。

按25%的税率计较,相当于少交纳了1.5万元的税款。


Tips:残疾职工工资是指企业实践发放的人为薪金总和,包罗计时工资、计件工资、加班人为、奖金、补助与补助,可是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生养保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人负担部门也是包罗在内的哦~

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2.企业所得税研发用度的“加计扣除” 

按照财政部税务总局 部财税〔2018〕99号文件划定:

企业展开研发活动中实践发作的研发用度,未构成无形资产计入当期损益的,在按划定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日时期,再根据实践发作额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的,在上述时期根据无形资产本钱的175%在税前摊销。

举个例子:

企业2018年的研发用度是100万元,在2019年汇算清缴时,单就研发用度在计较抵扣用度是就能抵扣175万元,按25%的税率计较,相当于少交纳了18.75万元的税款。

3.增值税购进农产品的“加计扣除” 

按照财政部税务总局 海关总署通告2019年第39号文件第二条规定:

“纳税人购进农产品,原合用10%扣除率的,扣除率调解为9%。纳税人购进用于消费大概拜托加工13%税率货色的农产品,根据10%的扣除率计较进项税额。”

举个例子:

消费加工13%税率货色的公司,2019年4月购进100万元农产品,发票说明的进项税额是9万元,这笔业务实践进项税额=100*10%=10万元。

申报表填列方法以下:

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小好最初总结一下,购进农产品间接贩卖扣除率为9%,而将农产品用于深加工扣除率为10%,二者的差别1%能够了解为加计扣除,而加计的工具是进项税额。


加计抵减,则指的是许可契合条件的行业在所抵扣进项税额的基础上加计10%,看上去仿佛工具仍旧是进项税额,但透过征象看素质以后,会发明事实上它真正抵减的是应征税额。

可否享用这项优惠政策的枢纽,在于企业有没有应征税额以是在留抵税额退税它是无法享用的。


最重要的是,加计抵减政策还有一个施行起止日期。加计抵减政策施行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,节余的加计抵减额截至抵减。

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