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2019-03-11 滥觞:畅捷通好管帐

2019年3月5日上午9时,十三届全国人大二次集会落幕,国务院总理作政府工作报告 。

增值税根本税率将由今朝的16%降至13%,10%降至9%!下调城镇职工基本养老保险单元缴费比例,各地可降至16%!2019年全年减轻企业税收和社保缴费承担近2万亿!

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接下来,和小好一同看看详细的内容吧,同时附赠变革后的新税率《增值税税率、征收率、预征率表》,赶快珍藏起来进修吧~

1

两会明白:

增值税16%、10%别离降为13%、9%

3月5日,政府工作报告明白颁布发表我国的增值税税率中16%的税率将降为13%。

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划重点!哪些企业将受益?


一、制造业和小微企业是重点减负工具!


二、制造业等行业税率由16%降至13%!


三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%!


四、消费、糊口性服务业扩抵!

6%一档连结稳定,可是对消费、糊口性服务业增长一些税收抵扣的配套步伐,停止侧面减税!


五、税率将三档并两档!

在增值税变革中,三档并两档将是一定,信赖不远的将来就能实现!


同时,税制将在2019年会进一步简化,所有行业税负只减不增!1月1日施行的小微企业减税政策也会逐渐落实。

2

社保缴费下调

养老保险缴费比例降至16%

除了增值税大降,在政府工作报告中也明白了2019年,会较着低落企业社保缴费承担!



划重点!主要内容以下!


一、城镇职工基本养老保险单元缴费比例下调,国度给的参考是16%!


二、不得自行对汗青欠费停止集合清缴!

社保缴费会持续现有的征缴方法,国度明白制止处所不能自行对汗青欠费停止集合清缴,小微企业在改制历程中的实践缴费承担100%不会增长!


三、现行低落赋闲和工伤保险费率的政策持续施行!


1、自2018年5月1日起,根据《人力资源社会保障部 财政部关于阶段性低落赋闲保险费率的告诉》(人社部发〔2017〕14号)施行赋闲保险总费率1%的省(区、市)。

2、自2018年5月1日起,工伤保险基金累计节余可付出月数在18(含)至23个月的兼顾地域,能够现行费率为根底下调20%;累计节余可付出月数在24个月(含)以上的兼顾地域,能够现行费率为根底下调50%。


四、明确提出:2019年,小微企业社保缴费承担要有实质性降落!


五、职工的保险报酬不会低落!

同时,也给缴费职工吃了一枚定心丸。国度明确提出,既要给企业减负,又要保障职工社保报酬稳定!

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3

一图理解

减税降费清单

为了更好的让各人理解最新的减税降费政策,我们找来一组图~


4

增值税降落

对企业有什么影响?

增值税低落固然曾经是板上钉钉的工作了,可是间隔正式的财税文件出台,仍需求一段时间!因此,在等候政策出台的历程中,企业和会计务必做好筹办!


一、本日起,贩卖一方签订合同最好含税!

【实例1】

假如A公司,卖了一批16%税率的货色给B公司,条约商定含税售价为580万元。

1、16%税率下:


B公司则需求支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万


2、税率降至13%后:


B公司仍需求支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司赢利80-66.7=13.3万

【实例2】

2、一样的A、B公司,假如条约商定不含税售价为500万元

1、16%税率下,B公司付出A公司金额为:580万

2、13%税率下,B公司只需付出公司A:565万

B公司可少付出580-565=15万元!


【结论】

1、降税率前,签订合同,贩卖方应以签含税价条约为好!

2、降税率前,签订合同,购置方以签署不含税价税为好!


二、增值税税率低落后,管帐如何处置?


增值税低落是功德,能让企业省下一大笔钱。但是这笔钱该如何停止管帐处置呢?


假定:

增值税税率从2019年1月1号开端从16%降到13%。

A公司2018年12月20日与客户签署贩卖条约,贩卖货色580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。


管帐处置:

借:应收账款——A公司 5800000

  贷:主营业务收入5000000

        应交税费——待转销项税额 800000


2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司付出的货款。


管帐处置:

借:银行存款5800000

   贷:应收账款——A公司 5800000


同时:

借:应交税费——待转销项税额 800000

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)667256.64

          停业外支出:132743.36


削减的增值税额如何处置,是各人体贴的成绩。我们来看一下销项税额的计较:


1、确认支出时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。

2、实践开票时,按13%的税率确认了销项税额。


二者的差额132743.36元是因国度低落税率而削减的税款!

小好有话说

关于企业来讲降税是功德,关于管帐来讲降税意味着又要从头计较企业所得税,有喜有忧,在这里小好推荐管帐们能够试用好管帐,好管帐发票纳税项目、计税办法体系供给默认值,更精确的主动填写增值税申报表,无需管帐再从头计较。


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5

《增值税税率、征收率、预征率表》

新版出炉!

小好按变革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》停止了调解。

一、最新最全增值税税率表

增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。


贩卖交通运输服务、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务,贩卖不动产,让渡地盘使用权以及贩卖或进口正枚举的农产品等货色(易混项见附件1)税率为9%;

加工补缀修配劳务、无形动产租赁服务和进口税率为13%;

贩卖无形资产(除地盘使用权 )为6%,出口货色税率为0;

其他的:货色是13%,服务是6%。

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二、征收率

一共有2档,3%和5%,普通是3%,除了财政部和国家税务总局另有划定的。


1、5%:次要有贩卖不动产,不动产租赁,让渡地盘使用权,供给劳务调派服务、安全庇护服务挑选差额征税的。货色贩卖里没有5%征收率的。


2、征收率绝大多数是3%,简单与5%记混的零丁影象一下:修建服务,无形动产租赁,小规模纳税人供给劳务调派服务、安全庇护服务未挑选差额征税的。


3、两个减按:个人出租住房,根据5%的征收率减按1.5%计较应征税额。贩卖本人利用过的固定资产、旧货,根据3%征收率减按2%征收。


4、小规模纳税人以及挑选浅易计税的普通纳税人(见附件2)计较税款时利用征收率。

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三、预征率

预征率有3档,2%,3%和5%。


浅易计税的预征率基本上与征收率分歧。贩卖不动产和贩卖自行开辟房地产的预征率浅易计税与普通计税不异。


留意:换算成不含税价时,分母为税率或征收率,而不是预征率。


如纳税人出租不动产合用普通计税办法计税的:

应预缴税款=含税销售额÷(1+9%)×预征率3%

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四、

附件1:以下13%货色易于农产品等9%货色相混合:



1、以食粮为质料加工的速冻食物、方便面、副食品和各类熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。

2、各类蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各类药物的茶和茶饮料。

5、各类水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺动物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6、中成药。

7、锯材,竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各种水产品的罐头。

9、各类肉类罐头、肉类熟成品。

10、各类蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、间接用于植物豢养的食粮、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各类范例包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

15、以农副产品为质料加工工业产品的机器、农用汽车、三轮运货车、灵活渔船、丛林砍伐机器、集材机器、农机零部件。

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附件2:


(一)普通纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、贩卖2016年4月30日前获得的不动产。

2、供给劳务调派服务、安全庇护服务(含供给武装保护押运服务)挑选差额征税的。

3、收取试点前完工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、供给人力资源外包服务。

5、让渡2016年4月30日前获得的地盘使用权,以获得的局部价款和价外用度减去获得该地盘使用权的原价后的余额为销售额。

6、2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约。

7、以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、贩卖自行开辟的房地产老项目。


(二)普通纳税人可选择3%征收率的有

1、贩卖自产的用微生物、微生物代谢产品、植物毒素、人或植物的血液或构造制成的生物制品。

2、寄售市肆代销寄售物品(包罗住民个人寄售的物品在内)。

3、典当业贩卖死当物品。

4、贩卖自产的县级及县级以下小型水力发电单元消费的电力。

5、贩卖自产的自来水。

6、贩卖自产的修建用和消费建筑材料所用的砂、土、石料。

7、贩卖自产的以本人采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

8、贩卖自产的商品混凝土(仅限于以水泥为质料消费的水泥混凝土)。

9、单采血浆站贩卖非临床用人体血液。

10、药品运营企业贩卖生物制品,兽用药品运营企业贩卖兽用生物制品,贩卖抗癌稀有病药品

11、供给物业管理服务的纳税人,向服务承受方收取的自来水船脚,以扣除其对外付出的自来水船脚后的余额为销售额,根据浅易计税办法依3%的征收率计较交纳增值税。

除以上1-11项为贩卖货色,以下为贩卖服务。

12、经认定的动漫企业为开辟动漫产物供给的服务,以及在境内让渡动漫版权。

13、供给都会电影放映服务。

14、公路运营企业收取试点前完工的高速公路的车辆通行费。

15、供给非学历教育服务。

16、供给教诲帮助服务。

17、公共交通运输服务。包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文明体育服务(含纳税人在旅游场所运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的支出)。

19、以归入营改增试点之日前获得的无形动产为标的物供给的运营租赁服务。

20、归入营改增试点之日前签署的还没有施行终了的无形动产租赁条约。

21、以清包工方法供给、为甲供工程供给的、为建筑工程老项目供给的修建服务。

22、建筑工程总承包单元为房屋建筑的地基与根底、主体构造供给工程服务,建设单位自行采购局部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,合用浅易计税办法计税。(不是可选择)

23、普通纳税人贩卖电梯的同时供给安装服务,其安装服务能够根据甲供工程挑选合用浅易计税办法计税。

24、 国外农业发展银行总行及其各分支机构供给涉农贷款获得的利钱支出。

25、农村信用社、村镇银行、乡村资金相助社、由银行业机构全资倡议设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地域的乡村协作银行和乡村商业银行供给金融服务支出。

26、对中国农业银行归入“三农金融事业部”变革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆消费建立兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),供给农户贷款、乡村企业和乡村各种构造贷款获得的利钱支出。

27、资管产物管理人运营资管产物历程中发作的增值税应税举动,暂合用浅易计税办法,根据3%的征收率交纳增值税。

28、非企业性单元中的普通纳税人供给的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及贩卖手艺、著作权等无形资产。

29、非企业性单元中的普通纳税人供给技术转让、技术开发和与之相干的技术咨询、技术服务。

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(三)根据3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日从前未归入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人,贩卖本人利用过的2008年12月31日从前购进大概便宜的固定资产。

2、2008年12月31日从前已归入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人,贩卖本人利用过的在本地区扩大增值税抵扣范畴试点从前购进大概便宜的固定资产。 

3、贩卖本人利用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进大概便宜固定资产时为小规模纳税人,认定为普通纳税人后贩卖该固定资产。

5、普通纳税人贩卖本人利用过的、归入营改增试点之日前获得的固定资产。

以上贩卖本人利用过的固定资产,合用浅易法子按照3%征收率减按2%征收增值税政策的,能够抛却减税,根据浅易法子按照3%征收率交纳增值税,并能够开具增值税专用发票。

6、纳税人贩卖旧货。


(四)根据5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计较应征税额。